Одним из важных моментов для экономики Алтайского края является освобождение от уплаты налога предприятий по прибыли, полученной от реализации произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной продукции.

На пресс-конференции в Управлении Министерства РФ по налогам и сборам по Алтайскому краю был рассмотрен вопрос введения в действие гл. 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль". Собравшихся информировал Константин Корзун - начальник отдела налогообложения прибыли с имущества и ценных бумаг

С 1 января 2002 года Федеральным законом от 06.08.2001 г. N 110-ФЗ вводится в действие глава 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций".

В данной главе Кодекса собрано воедино более 20 действующих в настоящее время и регламентирующих налогообложение прибыли предприятий законов, указов, постановлений, приказов, положений и др.

В Кодексе наиболее четко и конкретно описаны объект налогообложения, плательщики, порядок определения и классификация доходов и расходов, особенности налогообложения прибыли банков, страховых компаний, участников рынка ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов, иностранных организаций, понятия налогового и отчетного периодов. Отдельно в Кодексе выделен порядок ведения налогового учета и расчета налоговой базы.

Наиболее существенными нововведениями являются снижение налоговой ставки и отмена существующих в настоящее время льгот.

Ставка налога на прибыль установлена в размере 24 процентов.

По новому закону Россия получает одну из самых низких ставок в мире. (Для сравнения: в США ставка налога на прибыль в среднем составляет 35%, Великобритании ставки колеблются от 20-30%. Самые высокие налоги в Скандинавских странах, где ставка достигает 50%, так, в Швеции налоги на предприятия доходят до 53%).

Налог на прибыль распределяется между бюджетами разных уровней в следующем соотношении: 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; 14,5 процента зачисляется в бюджеты субъектов РФ и 2 процента зачисляется в местные бюджеты.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций установлены в размерах 10 процентов -от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок, для остальных видов доходов в размере 20 процентов. Налог на доходы иностранных организаций полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов, установлены в размере: 6 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ; и 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. Налог на доходы от дивидендов также полностью зачисляется в федеральный бюджет.

В Кодексе не предусмотрены льготы, за исключением предоставленных ранее на определенный срок. Например, налоговая льгота в отношении прибыли, полученной от вновь созданного производства, действует до окончания периода (срока) окупаемости такого производства, но не более трех лет.

В Кодексе отсутствует понятие "малое предприятие". Ранее предоставленные данной категории плательщиков льготы, предусмотренные пунктом 4 статьи 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", срок действия которых не истек, применяются до окончания срока, на который такие налоговые льготы были предоставлены.

Одним из важных моментов для экономики Алтайского края является освобождение от уплаты налога предприятий по прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции. Данный порядок действует до вступления в силу главы, регулирующей специальный режим налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Кроме того, полностью отменена льгота на капитальные вложения. Данная льгота являлась самой крупной по удельному весу в общей сумме предоставляемых льгот. Так как данной льготой пользовалось небольшое количество предприятий, то данное нововведение не затронет основную массу налогоплательщиков.

Кодексом изменен порядок предоставления льгот предприятиям, использующих труд инвалидов. Ранее предприятие имело право понижать ставку налогу на прибыль на 50%, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50 процентов. Теперь же, согласно Кодекса, прибыль предприятий, использующих труд инвалидов, уменьшается на сумму расходов, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если от общего числа работников такого налоге плательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля заработной платы инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов. Расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков - учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, направленные на указанные выше цели, принимаются для целей налогообложения без каких-либо ограничений.

Налоговым Кодексом ограничена возможность представления льгот отдельным категориям налогоплательщиков органами субъектов РФ. Так, Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но при этом ставка не может быть ниже 10,5 процента.

Внесены изменения в порядок определения доходов и расходов предприятия для целей налогообложения.

В настоящее время все предприятия могут уплачивать налог на прибыль "по отгрузке" или "по оплате" без каких-либо ограничений. С 2002 года предполагается, что налоговый учет "по оплате" (в соответствии с кассовым методом) смогут вести предприятия, у которых сумма выручки без НДС и налога с продаж не превышает 1млн. руб. за квартал. При этом, если предприятие определяет доходы по кассовому методу, то и расходы оно должно так же определять по кассовому методу, то есть для целей налогообложения будут приниматься только оплаченные расходы. Таким образом, средние и крупные предприятия будут платить налог на прибыль методом начисления, то есть "по отгрузке", вне зависимости поступления оплаты от реализации продукции (работ, услуг).

Кодексом изменен порядок начисления амортизации для целей налогообложения. Все амортизируемое имущество делится на 10 амортизационных групп, в соответствии со сроками его полезного использования, определяемых самостоятельно налогоплательщиками в соответствии с классификацией. Исходя из срока полезного использования определяется коэффициент амортизации. Кроме линейного метода начисления амортизации новым Кодексом предусмотрен нелинейный метод начисления амортизации, который позволяет в первоначальный период службы объекта основных средств списывать на затраты амортизацию в большем размере, чем при линейном методе, а к концу срока службы - в меньшем. Налоговым кодексом предусмотрены ограничения на использование нелинейного метода для объектов основных средств с длительным сроком полезного использования.

Изменен порядок отнесения на расходы предприятий затрат на ремонт основных средств. Если ранее они уменьшали прибыль в момент осуществления ремонта, то теперь данный порядок сохраняется только для организаций отраслей материального производства, определенных Налоговым Кодексом; для остальных в размере, не превышающем 10% первоначальной стоимости основных средств с последующим отнесением суммы превышения на затраты в течение 5 лет.

Изменены размер и порядок отнесения на затраты предприятия представительских расходов, расходов на подготовку и переподготовку кадров, расходов на рекламу. Так, если в настоящее время предельная сумма представительских расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, "привязана" к объему выручки предприятия, то в Кодексе предполагается учитывать данные затраты в зависимости от величины расходов на оплату труда (не более 4%). Не будут приниматься к вычету из прибыли расходы по оплате обучения в высших и средних учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования. Изменен также норматив расходов на рекламу.

Также Кодексом предусмотрены изменения по отнесению на затраты расходов по добровольному страхованию, которые могут послужить развитию страхового рынка. Теперь расходы на добровольное страхование имущества включаются в затраты предприятия в полном объеме, а расходы на добровольное страхование работников в размере, не превышающем 12% фонда оплаты труда.

Ставка налога на прибыль в 24 процента установлена как единая для всех, в том числе и для страховых, и банковских организаций. По словам К. Корзуна, алтайские налоговики надеются, что это позволит увеличить суммы, отпускаемые на страхование.

По предварительным расчетам Управления МНС России по Алтайскому краю, при принятии с 1 января 2002 года данной главы Налогового кодекса о налоге на прибыль организаций сумма налога, поступающая в бюджеты всех уровней, не уменьшится.

Главой 25 НК РФ введено достаточно много новых понятий и подходов в целом к системе налогообложения налогом на прибыль организаций.

Поскольку прибыль от хозяйственно-финансовой деятельности организации определяется по окончании года, статьей 285 НК РФ для налога на прибыль определено два периода: налоговый период - это календарный год; отчетный период - это первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Изменен подход к порядку начисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации, определяемая в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники просты х товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Видимо, из числа налогоплательщиков авансовых платежей выпадет большое их количество, в связи с чем наибольшая доля поступления налога в бюджеты всех уровней будет приходится на следующий месяц до 30 числа, следующим за отчетным периодом.

Новым как для налоговиков, так и налогоплательщиков является то, что согласно ст.289 налоговые декларации предусматриваются в упрощенной форме. Из этого следует, что на уровне министерства идет разработка новых форм налоговых деклараций по налогу на прибыль.

Введены новые понятия: налоговый учет и аналитические регистры налогового учета.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Для бухгалтеров будет являться дополнительной работой введенные НК РФ и аналитические регистры налогового учета, которые предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

На основании данных налогового учета налогоплательщиком будет составляться расчет налоговой базы. В НК четко определено содержание налоговой базы.

Об этом сообщает пресс-служба УМНС РФ по Алтайскому краю.